自然人到税务大厅去代开发票，这些项目属于“劳务报酬”所得，支付方别忘了履行代扣个税义务！

现状：

　　目前好多会计问，自然人代开发票，哪些项目属于经营所得？哪些项目属于劳务报酬所得？总是搞不清，很容易造成代开了发票却带来了涉税风险。

提醒一

　　自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务：

　　1、咨询费；2、服务费；3、设计费；4、审计费；5、审稿费6、课酬费；7、演出费；8、翻译费；9、代理费；10、介绍费；11、代办费；12、劳务费；13、化验费；14、测试费15、展览费；16、其他。

提醒二

　　自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

　　代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

提醒三

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

提醒四

　　支付自然人的劳务报酬除了不超过500元的可以用收款凭证税前扣除外，其他的都需要取得发票才可以税前扣除。

提醒五

　　支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候不要直接乘以20%税率计算。需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

　　《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

　　每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

　　每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

提醒六

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

提醒七

　　经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。

提醒八

　　经营所得不管是查账征收还是核定征收，个人所得税均由纳税人自行申报缴纳，公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。

　　目前只有纳税人取得的经营所得没有扣缴义务人，其余的8项所得均有扣缴义务人。也就是其余的8项所得需要支付方代扣代缴个税！

提醒九

　　纳税人同时取得综合所得和经营所得的，不能同时在经营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在经营所得中减除。